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By Stefanie Schmitz

Sowohl die US-GAAP als auch die IFRS ringen seit Jahren um ein bilanztheoretisch geschlossenes Gesamtkonzept. Der Widerspruch zwischen profit and cost view und asset and legal responsibility view ist ungelöst. Stefanie Schmitz erklärt aus historischer und wissenschaftstheoretischer Sicht, warum das Ziel eines intern konsistenten Rechnungslegungssystems bis heute nicht erreicht ist. Gleichzeitig positioniert die Autorin die bilanztheoretische Forschung in der Gegenwart. Sie beleuchtet die methodischen Möglichkeiten und Grenzen dieser normativen Forschungsrichtung im Vergleich zum weitverbreiteten (natur)wissenschaftlich geprägten Forschungstrend.

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195 und 223. Da unrealisierte Wertsteigerungen im Anlagevermögen grundsätzlich nicht berücksichtigt werden, erübrigt sich auch die Frage nach der Gegenbuchung, vgl. Hatfield (1909), S. 224. Vgl. Hatfield (1909), S. 224; Chatfield (1977), S. 236. Vgl. Hatfield (1909), S. 104 f. Chatfield (1977), S. 223. Vgl. Chatfield (1977), S. 273; Previts/Merino (1998), S. ; King/Case (2003), S. ; Staunton (2008), S. 114 f. Zwar sollte der Sherman Antitrust Act 1890 für mehr Wettbewerb sorgen, aber er wurde erst unter Roosevelt (ab 1901) tatsächlich angewandt, vgl.

30. Ein Marktpreis muss nicht vorhanden sein, denn es ist nach dem unternehmensindividuellen Wert gefragt, vgl. Paton (1922), S. 32. Vgl. Paton (1922), S. 317–321. Vgl. Paton (1922), S. 321–326. Vgl. Chatfield (1977), S. 225. Paton (1922), S. 37, vgl. auch S. 36 und 486 f. Das Problem der Unsicherheit besteht nach Paton immerzu: „The accountant, it must be remembered, is dealing primarily with economic data, with values, not with physical certainties; and values are highly uncertain and unstable aspects of structures, commodities, rights, services, and situations“ (Paton (1922), S.

Für dieses System ist die Finanzierung durch Eigenkapital kennzeichnend. 235 Stattdessen erfolgt die Kontrolle der Unternehmen – ohne nähere gesetzliche oder vertragliche Regelungen – in transparenter Weise anhand der Beobachtung der Börsenkurse. Die Kapitalmarktteilnehmer haben (nur) die Möglichkeit, einen Druck auf die Manager über Angebot und Nachfrage der Aktien auszuüben. 236 Die Weltwirtschaftskrise verstärkte die Erkenntnis, dass die Anteilseigner auf hochwertige und umfassende Unternehmensinformationen angewiesen sind, wenn die Kontrolle der Unternehmen über den Kapitalmarkt funktionieren soll.

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